Sektörel Analiz
KONKORDATO DÖNEMİNDE MUHASEBE KAYITLARI NASIL TUTULUR
KONKORDATO DÖNEMİNDE MUHASEBE KAYITLARI TUTULMASI
1. Konkordato döneminde muhasebe düzeni devam eder
Konkordato sürecine girilmesiyle birlikte
- yasal defterlerin tutulmasına,
- fatura ve belgelerin kaydedilmesine,
- banka hareketlerinin muhasebeleştirilmesine,
- personel ve SGK kayıtlarının yapılmasına,
- vergi beyannamelerinin verilmesine,
- stok ve sabit kıymet kayıtlarının tutulmasına,
- cari hesapların izlenmesine devam edilir.
TTK ve VUK hükümlerinde her hangi özel bir durum yoktur, değişikliğe gidilmeden finansal tabloların hazırlanmasının yanı sıra vergi mevzuatından doğan kayıt ve raporlama yükümlülüklerinin devam etmelidir.
2. Konkordato öncesi ve sonrası borçların ayrılması
Muhasebe sisteminde mühlet tarihinden önce doğmuş borçlar ile mühlet tarihinden sonra doğan borçların ayrı ayrı izlenmesi kesin süreye geçişle ayrım başlamalıdır.
Örneğin:
Borç türü | Muhasebe takibi |
|---|---|
| Mühlet öncesi banka kredisi | Ayrı takip |
| Mühlet öncesi ticari borç | Ayrı takip |
| Mühlet sonrası alınan mal | Normal ticari borç |
| Mühlet sonrası elektrik/doğalgaz | Güncel faaliyet gideri |
| Mühlet sonrası vergi/SGK | Ayrı cari takip |
| Mühlet sonrası personel ücretleri | Ayrı takip |
| Konkordato projesine alınan alacak | Ayrıca izlenmeli |
Buradaki amaç sadece muhasebe tekniği değildir. Konkordato projesinin hangi borçları kapsadığı ve hangi borçların konkordato sonrasında doğduğu açıkça görülebilmelidir. Bu ayrım geçici mühletten sonra kesin süreye geçildiğinde yapılmalıdır.
3. Alt hesap sistemi kurulması faydalıdır
Örneğin 320 – 420 Satıcılar hesabı altında:
420.01 – Konkordato öncesi ticari borçlar
320.02 – Konkordato sonrası ticari borçlar şeklinde ayrım yapılmalıdır.
Benzer şekilde banka kredilerinde:
300/400 – Konkordato öncesi banka borçları
300/400 – Konkordato sonrası finansman borçları şeklinde ayrılmalıdır.
Aynı sistem;
- 320 Satıcılar,
- 300/400 Banka Kredileri,
- 336 Diğer Çeşitli Borçlar,
- 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar,
- 361 Ödenecek SGK Kesintileri gibi hesaplarda da uygulanabilir.
Ancak hangi hesabın kullanılacağı şirketin hesap planına ve işlemin hukuki/mali niteliğine göre belirlenmelidir.
4. Konkordato komiserinin muhasebe kayıtlarına erişimi
Konkordato sürecinde komiserin temel görevlerinden biri borçlunun faaliyetlerini ve işlemlerini takip etmektir. Bu nedenle muhasebe kayıtlarının komiser tarafından incelenebilir ve doğrulanabilir durumda olması gerekir.
Özellikle;
- aylık mizan,
- büyük defter,
- yevmiye kayıtları,
- banka ekstreleri,
- cari hesap ekstresi,
- stok listeleri,
- çek/senet listeleri,
- sabit kıymet listesi,
- personel borçları,
- vergi ve SGK borçları,
- kredi hesapları düzenli şekilde MSUGT esaslarına göre hazırlanmalıdır.
5. Konkordato döneminde “mizan” çok önemli hale gelir.
A. Konkordato öncesi borçlar
- Bankalar
- Finans kuruluşları
- Satıcılar
- Vergi
- SGK
- Personel
- Diğer borçlar
B. Konkordato sonrası borçlar
- Mal ve hizmet alımları
- Personel
- Vergi
- SGK
- Enerji
- Kira
- Diğer işletme giderleri
C. Alacaklar
- Ticari alacaklar
- Çekler
- Senetler
- Diğer alacaklar
- Ortaklardan alacaklar
D. Likit varlıklar
- Kasa
- Bankalar
- Menkul kıymetler
Bu ayrım, şirketin konkordato projesine göre nakit yaratma kapasitesinin ve güncel faaliyetlerini sürdürebilme durumunun izlenmesini kolaylaştırır.
6. Muhasebe kayıtları ile konkordato projesi birbirine uyumlu olmalıdır.
Gerçeğe aykırı proje yada mali tablolar konkordatonun reddini gerektirir.